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一般納稅人

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服務說明

 營業稅改增值稅一般納稅人文件

  《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2011〕111號)附件1 第三條、第四條、第五條和第二十九條規定:

  認定方法

  兩種納稅人的認定標準

  稅法規定,納稅人的經營規模以及會計核算的健全程度,是劃分一般納稅人和小規模納稅人的主要依據。

  1.銷售額標準

  小規模納稅人的認定標準:從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下的;除前項規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的。上述所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上。

  一般納稅人的認定標準:除上述小規模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。

  2008年應稅銷售額超過認定

  標準的小規模納稅人,向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定的,主管稅務機關應按照現行規定為其辦理一般納稅人認定手續。2009年應稅銷售額超過認定標準的小規模納稅人,應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定,未申請辦理一般納稅人認定手續的,其應納稅額按照增值稅稅率計算,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票。

  2.會計核算標準

  《增值稅條例》規定,小規模納稅人會計核算健全,能夠提供準確的稅務資料的,可以向主管稅務機關申請認定為一般納稅人資格。這里所稱的會計核算健全,是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效的憑證進行核算。也就是說,年應稅銷售額未超過認定標準的小規模納稅人,只要會計核算健全,也可以向主管稅務機關申請認定為增值稅一般納稅人(商貿企業除外)。商貿企業一般納稅人的認定

  自2004年8月1日起,對新辦商貿企業一般納稅人實行分類管理。新辦大中型商貿企業,符合規定條件的,可直接認定為一般納稅人,不實行輔導期一般納稅人管理;對設有固定經營場所和擁有貨物實物的新辦商貿零售企業,可認定為一般納稅人,實行輔導期一般納稅人管理;對具有一定經營規模,擁有固定的經營場所,有相應的經營管理人員,有貨物購銷合同或書面意向,有明確的貨物購銷渠道(供貨企業證明),預計年銷售額可達到規定標準以上的新辦小型商貿批發企業,經主管稅務機關審核,也可認定為一般納稅人,實行輔導期一般納稅人管理。

  對新辦小型商貿批發企業中,只從事貨物出口貿易的納稅人,經主管稅務機關審核、法定代表人約談和實地查驗,符合企業設立的有關規定,并有購銷合同或書面意向,有明確的貨物購銷渠道(供貨企業證明),可給予增值稅一般納稅人資格,但不發售增值稅防偽稅控開票系統開具的增值稅專用發票。

  營改增認定標準

  《國家稅務總局關于北京等8省市營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》(國家稅務總局公告2012 年第38 號)

  A.認定條件

  (a)有固定的生產經營場所;

  (b)能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務資料。

  B.納稅人申請

  未超標試點納稅人需要申請認定一般納稅人的,應向主管稅務機關受理窗口提交以下資料申請辦理增值稅一般納稅人資格認定:

  (a)《申請認定表》二份;

  (b)會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議原件及復印件(原件審核后留存復印件,復印件簽注“與原件一致”并加蓋公章);

  (c)經營場所產權證明或者租賃協議,或者其他可使用場地證明原件及復印件(原件審核后留存復印件,復印件簽注“與原件一致”并加蓋公章)。

  C.制作并下發《稅務事項通知書》,告知納稅人。

服務說明





  代理記帳的內容


  1. 審核原始憑證;

  2. 填制會計憑證;

  3. 登記會計帳簿;

  4. 編制會計報表;

  5. 填制納稅申報表和各種稅費繳款書;

  6. 納稅申報;

  7. 裝訂會計憑證;

  8. 財務政策傳遞;

  9. 日常電話答疑。



  代理記帳的服務方式


  代理記帳業務一般分為送達和上門服務兩種方式,其中: 送達是指客戶將準備好的原始憑證等資料送到代理記帳機構或代理記帳機 構派人去客戶住所取資料,在代理記帳機構進行記帳工作; 上門服務是指代理記帳機構指派會計人員到客戶住所進行記帳工作。



  代理記帳所需資料


  1、股東投資款單—銀行單據(新成立的公司);

  2、銀行回單(包括支票頭、銀行進賬單、電匯單等,支票頭請用鉛筆填寫);

  3、銀行對帳單(每月初五號左右打上月銀行對賬單);

  4、費用發票(包括房租、水電管理費、交通費、通訊費、住宿餐飲、過橋路費、汽油費等)

  5、固定資產發票(包括電腦、打印機、辦公家具、汽車、房產及單價超過2000元以上的辦公用品);

  6、員工工資表(請注明是否要交個人所得稅);

  7、取得的購進商品成本發票(請在右上角用鉛筆注明是用現金、銀行存款、應收款等結算方式);

  8、自己開出的銷售發票(請在右上角用鉛筆注明是用現金、銀行存款、應收款等結算方式);



常見問題
代理記賬會計人員素質有待提高
首先,代理記賬的從業人員所受教育的程度不同,其文化水平參差不齊,而不同學歷的財務人員從事相同的工作,可能會造成一些學歷高工作人員的心理不平衡,造成代理記賬業的人員流動頻繁、工作效率不高等情況,而有些會計人員由于缺乏專業性,對會計制度的改革等沒有全面理解,造成會計信息與制度要求不相符。

其次,有些代理記賬從業人員的原則性不強,缺乏敬業精神,甚至有些代理記賬公司為了拉攏客戶,人為幫助企業制造虛假信息;另外,有些代理記賬從業人員工作不認真,僅對被代理企業的賬務進行簡單處理,而沒有深入研究、核對,造成企業會計核算不具體、不細致等問題,給財務管理留下諸多隱患。
委托代理記賬雙方缺乏必要的溝通
很多被代理企業認為,既然財務工作已經交給代理記賬公司管理,就不需要過問企業財務問題,而代理記賬公司則認為自己只要按照規定完成記賬程序就可以,而雙方之間缺乏必要的溝通,常會造成被代理企業對自身財務狀況認識不足、銀行對賬單和銀行存款賬面的余額不符、存款賬余額和實際庫存不同等錯誤,既影響了代理記賬的質量,也阻礙了企業的發展。
代理記賬行業自身發展弊端

首先,在代理記賬過程中,存在很多業務不規范、會計信息失真等情況,尤其一些規模較小的代理記賬公司,設立的會計科目不準確、業務記錄不明、產生虛假憑證等,甚至代理記賬公司的會計人員對被代理企業的經濟與經營狀況并不了解,單憑被代理企業提供的基本資料,有時候還會出現做假賬造成的帳實不符現象。
其次,在報稅方面存在的問題。由于稅務系統報稅的時間較集中,造成代理記賬公司辦理業務的時間也很集中,因此代理記賬業務很難繼續擴大;被代理企業的處地較分散,而受地域納稅制的影響,再加上不同區域的稅務局對納稅項目的處理存在差距,因此很多代理記賬的會計人員在報稅時間段內需要多個分局分別申報,既提高了成本、又浪費時間。
另外,由于一些被代理企業的賬務匯總需要一段時間,所以常會在報稅的最后一天才將有關資料提交代理記賬公司,這也給報稅增加了難度,極易造成不及時報稅而受處罰的情況。

完善代理記賬行業的發展
第一,代理記賬公司應制定健全的內控制度及相關操作規范,并嚴格遵守有關規定,完善代理記賬的制度化發展,提高報稅質量,并明確雙方責任,以減少工作中產生的差錯,確保對被代理企業的及時服務。

第二,代理記賬公司應不斷擴大自身的服務范圍,提高工作效率與工作質量,例如在被代理企業的投資方面提出客觀意見,加大對企業稅收知識的普及,并協助企業合理應用稅收政策,幫助企業進入良性循環的工作流程。另外,還可收集被代理企業在經營中需要的會計信息,及時將財務、稅收等政策的變化告知企業,為企業提供更多更好的服務。
強化企業與代理記賬業的關系
若想實現企業財務管理目標,企業的財政部門應科學加強與代理記賬業之間的聯系,以平衡雙方的利益分配關系。首先,加強雙方服務和監督的聯系,以確保會計代理記賬能給企業提供及時、準確、可靠的服務,并實現企業財務監督管理職能。通過規范、專業的代理記賬服務,切實減少企業負擔,并將服務與監督融為一體,加強對企業工作的管理與支持;其次,雙方應加強保證及控制的關系,以確保企業機構的正常運轉及事業發展的流動資金需求,以保障款項能及時撥付。對非計劃開支、專項開支等合理保證,并有效避免違規與挪用行為;另外,企業應認識到自身的獨立會計主體地位,能夠自主辦理支出業務,同時企業負責人對支出項目憑證擁有直接審批核定權。
以外部環境加強對企業的賬務監督
  首先,應對企業所制定的財務審批制度是否符合規定進行審核與監督,企業內部制定的財務審批制度,應符合財政與主管部門的相關規定,并經過企業股東的一致通過;其次,應對企業的開支狀況進行監督,上級單位的會計核算中心應對企業在代理記賬中的每一項開支狀況進行認真核查,對于企業的各項支出,必須能夠提供合理的支付憑證及審批手續等,相關部門應落實審核關,企業定期公布財務狀況,做到財務的透明公開;再次,政府、審計、財政部門等應對企業核算中心加強監督,從各項體制上確保企業資金的安全有效運行,以促進企業財務的規范化管理。
提高代理記賬從業人員的素質
  一是代理記賬會計人員應樹立正確的價值觀,提高道德規范意識,并具備客觀、正直、保密、獨立的業務能力與道德自律,并將誠信放在業務的首位,一名優秀的代理記賬會計人員不僅應具備專業化知識,還應有基本的職業道德水平,嚴格規范自身行為,遵守職責,保障會計工作質量。二是加強會計人員的繼續教育對提高會計人員的素質具有重要作用,通過對會計從業人員的繼續教育,能有效提高業務能力與職業道德水平,以更好地適應經濟發展的全新要求。通過加強對會計人員的培訓,能有效提高代理記賬業的整體素質,以不斷更新知識,擴大會計隊伍。三是提高多元化教育及高層次教育。由于代理記賬會計人員的學歷參差不齊,這必然對工作質量產生影響,因此要加強對從業人員的學歷再教育。高等會計教育的水平與會計人員的工作質量與素質密切相關,并對社會經濟發展產生影響。因此,會計教育既要加強高層次教育,也要加強多元化教育,以促進會計人員學歷水平與知識素養的全面提高。
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