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小規模企業

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服務說明

  認定標準

  根據《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》的規定,小規模的認定標準

  1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人,以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主,并兼營貨物批發或者零售的納稅人,年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數,下同)的;“以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主”是指納稅人的年貨物生產或提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額的比重在50%以上。

  2.對上述規定以外的納稅人,年應稅銷售額在80萬元以下的。

  3.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。

  4.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業可選擇按小規模納稅人納稅。

  營改增后的小規模納稅人認定標準

  《關于北京等8省市營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》國家稅務總局公告2012年第38號規定:試點實施前應稅服務年銷售額未超過500萬元的試點納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

  《關于營改增一般納稅人資格認定及相關事項的通知》(深國稅函〔2012〕227號)規定:應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的納稅人,符合條件的可于2012年10月22日前向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。申請人應提供的資料如下:1.《增值稅一般納稅人資格通用申請書》;2.《稅務登記證》副本;3.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件;4.會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件;5.經營場所產權證明或者租賃協議,或者其他可使用場地證明及其復印件;6.國家稅務總局規定的其他有關資料。

  何為營改增小規模納稅人

  【國稅詳解】 所謂營改增小規模納稅人,即應稅服務的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅服務年銷售額)未超過500萬元(≤500萬元)的納稅人。相關政策規定,應稅服務年銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人;非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業和個體工商戶,應稅服務年銷售額超過一般納稅人標準可選擇按照小規模納稅人納稅。

  何為營改增一般納稅人

  【國稅詳解】 所謂營改增一般納稅人,即應稅服務年銷售額超過500萬元(>500萬元)的納稅人。應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的增值稅納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。另外,此次營改增試點開始前,2011年7月至2012年6月期間“應稅服務營業額÷103%”超過500萬元的納稅人也為增值稅一般納稅人。

  未超過500萬元的試點納稅人即小規模納稅人可以申請成為一般納稅人。

  《國家稅務總局關于上海市營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》國家稅務總局公告2011年第65號規定:應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業的試點納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人,主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定:1.有固定的生產經營場所;2.能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務資料。

  超過500萬元的小規模納稅人應當申請一般納稅人資格認定。

  如果某公司在北京市營業稅改征增值稅試點實施后,在連續不超過12個月的經營期內,累計應征增值稅的不含稅銷售額超過500萬元后,應按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)規定的相關程序,及時辦理增值稅一般納稅人資格認定,按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

  超標小規模納稅人是指應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人。試點納稅人應稅服務年銷售額超過小規模納稅人標準的,應當向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人資格認定。

服務說明

  納稅周期

  增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。

  納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內預繳稅款,于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

  納稅人進口貨物,應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。[4]

  零申報

  零報稅是指在稅務機關辦理了稅務登記的納稅人、扣繳義務人當期未發生應稅行為,按照國家稅收法律、行政法規和規章的規定,應向稅務機關辦理零申報手續,并注明當期無應稅事項。

  小規模企業未產生稅金也需要進行納稅申報,即為零申報。需要注意的是連續三個月零申報屬于異常申報,將被稅務局列入重點關注對象。或者雖然有間隔,但一年內有6個月都零申報,企業還是有可能會被查賬、被處罰的。

  長期零申報會受到的處罰是:稅局會對企業進行納稅評估,查出你零申報的原因,然后會要求企業補繳稅款、滯納金,還要罰款


常見問題
代理記賬會計人員素質有待提高
首先,代理記賬的從業人員所受教育的程度不同,其文化水平參差不齊,而不同學歷的財務人員從事相同的工作,可能會造成一些學歷高工作人員的心理不平衡,造成代理記賬業的人員流動頻繁、工作效率不高等情況,而有些會計人員由于缺乏專業性,對會計制度的改革等沒有全面理解,造成會計信息與制度要求不相符。

其次,有些代理記賬從業人員的原則性不強,缺乏敬業精神,甚至有些代理記賬公司為了拉攏客戶,人為幫助企業制造虛假信息;另外,有些代理記賬從業人員工作不認真,僅對被代理企業的賬務進行簡單處理,而沒有深入研究、核對,造成企業會計核算不具體、不細致等問題,給財務管理留下諸多隱患。
委托代理記賬雙方缺乏必要的溝通
很多被代理企業認為,既然財務工作已經交給代理記賬公司管理,就不需要過問企業財務問題,而代理記賬公司則認為自己只要按照規定完成記賬程序就可以,而雙方之間缺乏必要的溝通,常會造成被代理企業對自身財務狀況認識不足、銀行對賬單和銀行存款賬面的余額不符、存款賬余額和實際庫存不同等錯誤,既影響了代理記賬的質量,也阻礙了企業的發展。
代理記賬行業自身發展弊端

首先,在代理記賬過程中,存在很多業務不規范、會計信息失真等情況,尤其一些規模較小的代理記賬公司,設立的會計科目不準確、業務記錄不明、產生虛假憑證等,甚至代理記賬公司的會計人員對被代理企業的經濟與經營狀況并不了解,單憑被代理企業提供的基本資料,有時候還會出現做假賬造成的帳實不符現象。
其次,在報稅方面存在的問題。由于稅務系統報稅的時間較集中,造成代理記賬公司辦理業務的時間也很集中,因此代理記賬業務很難繼續擴大;被代理企業的處地較分散,而受地域納稅制的影響,再加上不同區域的稅務局對納稅項目的處理存在差距,因此很多代理記賬的會計人員在報稅時間段內需要多個分局分別申報,既提高了成本、又浪費時間。
另外,由于一些被代理企業的賬務匯總需要一段時間,所以常會在報稅的最后一天才將有關資料提交代理記賬公司,這也給報稅增加了難度,極易造成不及時報稅而受處罰的情況。

完善代理記賬行業的發展
第一,代理記賬公司應制定健全的內控制度及相關操作規范,并嚴格遵守有關規定,完善代理記賬的制度化發展,提高報稅質量,并明確雙方責任,以減少工作中產生的差錯,確保對被代理企業的及時服務。

第二,代理記賬公司應不斷擴大自身的服務范圍,提高工作效率與工作質量,例如在被代理企業的投資方面提出客觀意見,加大對企業稅收知識的普及,并協助企業合理應用稅收政策,幫助企業進入良性循環的工作流程。另外,還可收集被代理企業在經營中需要的會計信息,及時將財務、稅收等政策的變化告知企業,為企業提供更多更好的服務。
強化企業與代理記賬業的關系
若想實現企業財務管理目標,企業的財政部門應科學加強與代理記賬業之間的聯系,以平衡雙方的利益分配關系。首先,加強雙方服務和監督的聯系,以確保會計代理記賬能給企業提供及時、準確、可靠的服務,并實現企業財務監督管理職能。通過規范、專業的代理記賬服務,切實減少企業負擔,并將服務與監督融為一體,加強對企業工作的管理與支持;其次,雙方應加強保證及控制的關系,以確保企業機構的正常運轉及事業發展的流動資金需求,以保障款項能及時撥付。對非計劃開支、專項開支等合理保證,并有效避免違規與挪用行為;另外,企業應認識到自身的獨立會計主體地位,能夠自主辦理支出業務,同時企業負責人對支出項目憑證擁有直接審批核定權。
以外部環境加強對企業的賬務監督
  首先,應對企業所制定的財務審批制度是否符合規定進行審核與監督,企業內部制定的財務審批制度,應符合財政與主管部門的相關規定,并經過企業股東的一致通過;其次,應對企業的開支狀況進行監督,上級單位的會計核算中心應對企業在代理記賬中的每一項開支狀況進行認真核查,對于企業的各項支出,必須能夠提供合理的支付憑證及審批手續等,相關部門應落實審核關,企業定期公布財務狀況,做到財務的透明公開;再次,政府、審計、財政部門等應對企業核算中心加強監督,從各項體制上確保企業資金的安全有效運行,以促進企業財務的規范化管理。
提高代理記賬從業人員的素質
  一是代理記賬會計人員應樹立正確的價值觀,提高道德規范意識,并具備客觀、正直、保密、獨立的業務能力與道德自律,并將誠信放在業務的首位,一名優秀的代理記賬會計人員不僅應具備專業化知識,還應有基本的職業道德水平,嚴格規范自身行為,遵守職責,保障會計工作質量。二是加強會計人員的繼續教育對提高會計人員的素質具有重要作用,通過對會計從業人員的繼續教育,能有效提高業務能力與職業道德水平,以更好地適應經濟發展的全新要求。通過加強對會計人員的培訓,能有效提高代理記賬業的整體素質,以不斷更新知識,擴大會計隊伍。三是提高多元化教育及高層次教育。由于代理記賬會計人員的學歷參差不齊,這必然對工作質量產生影響,因此要加強對從業人員的學歷再教育。高等會計教育的水平與會計人員的工作質量與素質密切相關,并對社會經濟發展產生影響。因此,會計教育既要加強高層次教育,也要加強多元化教育,以促進會計人員學歷水平與知識素養的全面提高。
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