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稅控代辦及票種核定

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服務說明

 構成因素


  構成稅種的主要因素有征稅對象、納稅人、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限等。每個稅種一般都制定一個實體法,規定其具體的稅制要素,由征收雙方遵照執行。如現行稅收制度中,對增值稅頒布了《增值稅暫行條例》等。

  稅種納稅義務人

  城鎮維護建設稅

  1、實際繳納三稅的單位和個人

2、進口不征,出口不退

  應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅

  (查補三稅的同時補、罰,但計稅依據不包括三稅的罰款和滯納金)

  稅率1、市區 7%

  2、縣鎮5%

  3、其他3%

  另:

  1、代扣代繳以受托方稅率為準;

  2、無固定場所,在經營地繳。

  3、免、減三稅的同時也免、減城建稅

  4、三稅退庫,同時退庫

  5、 三峽工程建設基金,2004年1月1日至2009年12月31日期間,免征(新增)

  稅種納稅地點

  1、代扣代繳、代收代繳,在代扣代收地;

  2、油井所在地;

  3、管道局所在地;

  4、經營地

服務說明

  分類


  我國的稅種分類主要有:

  1.按課稅對象為標準分類:

  ·流轉稅:以商品生產流轉額和非生產流轉額為課稅對象征收的一類稅(我國稅制結構中的主體稅類,包括增值稅、消費稅和關稅等)。

  ·所得稅:又稱收益稅,是指以各種所得額為課稅對象的一類稅(我國稅制結構中的主體稅類,包括企業所得稅、個人所得稅等稅種)。

  ·財產稅:是指以納稅人所擁有或支配的財產為課稅對象的按課稅對象分類的一類稅(包括遺產稅、房產稅、契稅、車輛購置稅和車船稅等)。

  ·行為稅:是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅(諸如城市維護建設稅、印花稅等)。

  ·資源稅:是指對在我國境內從事資源開發的單位和個人征收的一類稅(如資源稅、土地增值稅、耕地占用稅和城鎮土地使用稅等)。

  2.按稅收的計算依據為標準分類:

  ·從量稅:是指以課稅對象的數量(重量、面積、件數)為依據,按固定稅額計征的一類稅。從量稅實行定額稅率,具有計算簡便等優點。如我國現行的資源稅、車船稅和土地使用稅等。

  ·從價稅:是指以課稅對象的價格為依據,按一定比例計征的一類從價稅實行比例稅率和累進稅率,稅收負擔比較合理。如我國現行的增值稅、關稅和各種所得稅等稅種。按稅收與價格的關系為標準分類:

  ·價內稅:是指稅款在應稅商品價格內,作為商品價格一個組成部分的—類稅。如我國現行的消費稅和關稅等稅種。

  ·價外稅:是指稅款不在商品價格之內,不作為商品價格的一個組成部分的一類稅。如我國現行的增值稅(目前商品的價稅合一并不能否認增值稅的價外稅性質)。

  3.按是否有單獨的課稅對象、獨立征收為標準分類:

  ·正稅:指與其他稅種沒有連帶關系,有特定的課稅對象,并按照規定稅率獨立征收的稅。征收附加稅或地方附加,要以正稅為依據。我國現行各個稅種,如增值稅、消費稅是正稅。

  ·附加稅:是指隨某種稅收按一定比例加征的稅。例如,外商投資企業和外國企業所得稅規定,企業在按照規定的企業所得稅率繳納企業所得稅的同時,應當另按應納稅所得額的3%繳納地方所得稅。該項繳納的地方所得稅,就是附加稅。

  4.按稅收征收權限和收入支配權限分類:

  ·中央稅:是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅。如我國現行的關稅和消費稅等。這類稅—般收入較大,征收范圍廣泛。

  ·地方稅:是指由地方政府征收和管理使用的一類稅。如我國現行的個人所得稅、屠宰稅和筵席稅等(嚴格來講,我國的地方稅目前只有屠宰稅和筵席稅,其中根據中華人民共和國國務院令第516號,筵席稅已經失效)。這類稅一般收入穩定,并與地方經濟利益關系密切。

  ·共享稅:是指稅收的管理權和使用權屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅。如我國現行的增值稅和資源稅等。這類稅直接涉及到中央與地方的共同利益。

  5.按稅收的形態為標準分類:

  ·實物稅:是指納稅人以各種實物充當稅款交納的—類稅。如農業稅(已取消,2005年12月,十屆全國人大常委會第十九次會議通過決定,自2006年1月1日起廢止《農業稅條例》)。

  ·貨幣稅:是指納稅人以貨幣形式交納的一類稅。在現代社會里,幾乎所有的稅種都是貨幣稅。

  6.以管轄的對象為標準分類:

  ·國內稅收:是對本國經濟單位和公民個人征收的各稅。

  ·涉外稅種:是具有涉外關系的稅收。

  7.按稅率的形式為標準分類:

  ·比例稅:即對同一課稅對象,不論數額多少,均按同一比例征稅的稅種。

  ·累進稅:是隨著課稅對象數額的增加而逐級提高稅率的稅種。包括全額累進稅率、超額累進稅率和超率累進稅率。

  ·定額稅:是對每一單位的課稅對象按固定稅額征稅的稅種。

  8.按征收管理的分工體系分類:[5]

  ·工商稅類:由稅務機關負責征收,以從事工業、商業和服務業的單位和個人為納稅人的各稅種的總稱,是我國現行稅制的主體部分,具體包括增值稅、消費稅、資源稅、企業所得稅等。

  ·關稅類:由海關負責征收,是對進出境的貨物、物品征收的稅種的總稱,主要指進出口關稅,以及對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅。

  注:目前內外資企業所得稅率統一為25%(《企業所得稅法》自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》和1993年12月13日國務院發布的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》同時廢止)。另外,國家給予了兩檔優惠稅率:一是符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收;二是國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收。

常見問題
代理記賬會計人員素質有待提高
首先,代理記賬的從業人員所受教育的程度不同,其文化水平參差不齊,而不同學歷的財務人員從事相同的工作,可能會造成一些學歷高工作人員的心理不平衡,造成代理記賬業的人員流動頻繁、工作效率不高等情況,而有些會計人員由于缺乏專業性,對會計制度的改革等沒有全面理解,造成會計信息與制度要求不相符。

其次,有些代理記賬從業人員的原則性不強,缺乏敬業精神,甚至有些代理記賬公司為了拉攏客戶,人為幫助企業制造虛假信息;另外,有些代理記賬從業人員工作不認真,僅對被代理企業的賬務進行簡單處理,而沒有深入研究、核對,造成企業會計核算不具體、不細致等問題,給財務管理留下諸多隱患。
委托代理記賬雙方缺乏必要的溝通
很多被代理企業認為,既然財務工作已經交給代理記賬公司管理,就不需要過問企業財務問題,而代理記賬公司則認為自己只要按照規定完成記賬程序就可以,而雙方之間缺乏必要的溝通,常會造成被代理企業對自身財務狀況認識不足、銀行對賬單和銀行存款賬面的余額不符、存款賬余額和實際庫存不同等錯誤,既影響了代理記賬的質量,也阻礙了企業的發展。
代理記賬行業自身發展弊端

首先,在代理記賬過程中,存在很多業務不規范、會計信息失真等情況,尤其一些規模較小的代理記賬公司,設立的會計科目不準確、業務記錄不明、產生虛假憑證等,甚至代理記賬公司的會計人員對被代理企業的經濟與經營狀況并不了解,單憑被代理企業提供的基本資料,有時候還會出現做假賬造成的帳實不符現象。
其次,在報稅方面存在的問題。由于稅務系統報稅的時間較集中,造成代理記賬公司辦理業務的時間也很集中,因此代理記賬業務很難繼續擴大;被代理企業的處地較分散,而受地域納稅制的影響,再加上不同區域的稅務局對納稅項目的處理存在差距,因此很多代理記賬的會計人員在報稅時間段內需要多個分局分別申報,既提高了成本、又浪費時間。
另外,由于一些被代理企業的賬務匯總需要一段時間,所以常會在報稅的最后一天才將有關資料提交代理記賬公司,這也給報稅增加了難度,極易造成不及時報稅而受處罰的情況。

完善代理記賬行業的發展
第一,代理記賬公司應制定健全的內控制度及相關操作規范,并嚴格遵守有關規定,完善代理記賬的制度化發展,提高報稅質量,并明確雙方責任,以減少工作中產生的差錯,確保對被代理企業的及時服務。

第二,代理記賬公司應不斷擴大自身的服務范圍,提高工作效率與工作質量,例如在被代理企業的投資方面提出客觀意見,加大對企業稅收知識的普及,并協助企業合理應用稅收政策,幫助企業進入良性循環的工作流程。另外,還可收集被代理企業在經營中需要的會計信息,及時將財務、稅收等政策的變化告知企業,為企業提供更多更好的服務。
強化企業與代理記賬業的關系
若想實現企業財務管理目標,企業的財政部門應科學加強與代理記賬業之間的聯系,以平衡雙方的利益分配關系。首先,加強雙方服務和監督的聯系,以確保會計代理記賬能給企業提供及時、準確、可靠的服務,并實現企業財務監督管理職能。通過規范、專業的代理記賬服務,切實減少企業負擔,并將服務與監督融為一體,加強對企業工作的管理與支持;其次,雙方應加強保證及控制的關系,以確保企業機構的正常運轉及事業發展的流動資金需求,以保障款項能及時撥付。對非計劃開支、專項開支等合理保證,并有效避免違規與挪用行為;另外,企業應認識到自身的獨立會計主體地位,能夠自主辦理支出業務,同時企業負責人對支出項目憑證擁有直接審批核定權。
以外部環境加強對企業的賬務監督
  首先,應對企業所制定的財務審批制度是否符合規定進行審核與監督,企業內部制定的財務審批制度,應符合財政與主管部門的相關規定,并經過企業股東的一致通過;其次,應對企業的開支狀況進行監督,上級單位的會計核算中心應對企業在代理記賬中的每一項開支狀況進行認真核查,對于企業的各項支出,必須能夠提供合理的支付憑證及審批手續等,相關部門應落實審核關,企業定期公布財務狀況,做到財務的透明公開;再次,政府、審計、財政部門等應對企業核算中心加強監督,從各項體制上確保企業資金的安全有效運行,以促進企業財務的規范化管理。
提高代理記賬從業人員的素質
  一是代理記賬會計人員應樹立正確的價值觀,提高道德規范意識,并具備客觀、正直、保密、獨立的業務能力與道德自律,并將誠信放在業務的首位,一名優秀的代理記賬會計人員不僅應具備專業化知識,還應有基本的職業道德水平,嚴格規范自身行為,遵守職責,保障會計工作質量。二是加強會計人員的繼續教育對提高會計人員的素質具有重要作用,通過對會計從業人員的繼續教育,能有效提高業務能力與職業道德水平,以更好地適應經濟發展的全新要求。通過加強對會計人員的培訓,能有效提高代理記賬業的整體素質,以不斷更新知識,擴大會計隊伍。三是提高多元化教育及高層次教育。由于代理記賬會計人員的學歷參差不齊,這必然對工作質量產生影響,因此要加強對從業人員的學歷再教育。高等會計教育的水平與會計人員的工作質量與素質密切相關,并對社會經濟發展產生影響。因此,會計教育既要加強高層次教育,也要加強多元化教育,以促進會計人員學歷水平與知識素養的全面提高。
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